22 февраля 2012
Место проведения: Санкт-Петербург, ул.Чайковского., д.46-48
Время проведения: 16.00-18.00
Присутствовали: 9 человек
Ведущая: Стригалева Мария Александровна (генеральный директор ООО «БЛ Аудит»)
На Круглом столе рассматривались основные положения главы 14.2 НК РФ, вступившие в силу с 01.01.2012.
Стригалевой М. А. были представлены общие положения Раздела V.1., вступившие в силу 1 января 2012г:
· критерии признания лиц взаимозависимыми;
· критерии отнесения сделок к контролируемым;
· порядок определения рыночных цен;
· порядок сопоставления условий сделок;
Были рассмотрены понятие сделки между взаимозависимыми лицами, а также сделок, приравненных к ним, условия признания сделок контролируемыми между российскими взаимозависимыми лицами.
Обсуждались проблемы применения новых положений НК по вопросу налогового контроля за ценами в контролируемых сделках. В частности – новые формы налогового контроля:
· проверка цен, примененных в контролируемых сделках, на соответствие рыночным ценам (новая форма налоговых проверок);
· уведомления о контролируемых сделках. Такие уведомления должны оформляться с 20 мая 2013 года (по всем контролируемым сделкам, совершенным в 2012 г.);
· требование о предоставлении документов по контролируемым сделкам. Процедура истребования аналогична общему порядку (ст.ст.93, 93.1 НК РФ).
В ходе обсуждений во время работы Круглого стола, участники пришли к заключению, что основными проблемами применения новых положений являются:
· применение методов определения доходов для целей налогообложения, а именно: метод сопоставимых рыночных цен, метод последующей реализации, затратный метод, метод сопоставимой рентабельности и метод распределения прибыли;
· оценка факторов и обстоятельств, оказывающих влияние на ценообразование;
· отсутствие четкой законодательной регламентации процедуры доказывания налогоплательщиком обоснованности примененных в сделках цен;
· в отношении всех ключевых вопросов, включая критерии признания сделок контролируемыми и процедуру определения сопоставимости сделок, законодателем предоставлена возможность опираться на субъективные оценки: налогоплательщика, налоговых органов, суда.
Участникам Круглого стола были также представлены на обсуждение вопросы о возможных аудиторских процедурах, направленных на проверку соблюдения аудируемым лицом положений НК РФ, вопросы пределов ответственности аудитора при оценке налоговых рисков аудируемого лица.
В целом, по итогам обсуждения, участники пришли к выводу о том, что в процессе применения новых положений НК как налоговыми органами, так и иными участниками налоговых правоотношений, объем и характер аудиторских процедур (включая документирование) могут быть подвержены изменению. В настоящий момент определить точно последствия новелл НК не представляется возможным в силу отсутствия практики.
Директор СЗРФ СРО НП АПР Е.Б. Соломонова